Guida · TFR

Come si calcola il TFR: formula, esempi e rivalutazione

Ultimo aggiornamento: 25 ottobre 2026

Il TFR (Trattamento di Fine Rapporto) è una somma che il datore di lavoro accantona ogni anno per il dipendente e che viene liquidata alla fine del rapporto di lavoro. Il calcolo si basa su una formula precisa, prevista dall'art. 2120 del Codice Civile e dalla Legge 297/1982 – ma c'è un dettaglio che quasi tutti sbagliano: la rivalutazione.

In questa guida vediamo la formula passo passo, con un esempio reale calcolato fino all'euro, e alla fine puoi verificare i tuoi numeri con il nostro Calcolatore TFR.

La formula: la quota annua

Ogni anno il datore accantona una quota pari a:

Quota annua = RAL ÷ 13,5 − 0,5% della RAL imponibile INPS

Dove la RAL (Retribuzione Annua Lorda) è la retribuzione mensile lorda moltiplicata per le mensilità (12, 13 o 14 a seconda del contratto).

Esempio: RAL di 30.000 € → 30.000 ÷ 13,5 = 2.222,22 €, meno 150 € (0,5% di 30.000) = 2.072,22 € all'anno.

Se hai lavorato solo una frazione dell'anno, la quota si riproporziona ai mesi: quota × (mesi ÷ 12), e vale la regola del 15 – un mese con almeno 15 giorni di lavoro conta come mese intero.

La rivalutazione: la parte che molti dimenticano

Il TFR non è una semplice somma delle quote annuali: ogni 31 dicembre il fondo già accantonato viene rivalutato. Ed è qui che nasce l'errore più comune.

La base della rivalutazione è solo il montante accantonato al 31/12 dell'anno precedente. La quota maturata nell'anno in corso si aggiunge dopo la rivalutazione e non viene rivalutata a sua volta. È la prassi standard di buste paga e INPS, ed è il motivo per cui molti calcoli "fai da te" sovrastimano il risultato.

L'imposta sostitutiva del 17%: la ritenuta annuale

Sulla rivalutazione si applica ogni anno un'imposta sostitutiva del 17% (D.Lgs. 47/2000), trattenuta direttamente dal fondo. In pratica:

• imposta annua = rivalutazione lorda × 17%
• solo l'83% della rivalutazione si accumula nel fondo

Questo significa che il TFR lordo finale è: somma delle quote + rivalutazioni nette − eventuali anticipazioni già ricevute.

Esempio completo: RAL 30.000 €, 10 anni di servizio

Parametri: retribuzione mensile lorda 2.307,69 € (13 mensilità), tasso di rivalutazione 2%, nessun pregresso, nessuna anticipazione.

Nota bene: i 1.950 € di rivalutazione lorda nascono dal montante che cresce anno dopo anno – al primo anno la base è zero, quindi la rivalutazione parte piccola e accelera con gli anni di anzianità.

Dal lordo al netto: la tassazione separata

Alla liquidazione, il TFR viene tassato con la tassazione separata: non si somma al reddito dell'anno, ma si applica un'aliquota media calcolata così:

1. Imponibile = TFR lordo − rivalutazioni nette (il 17% è già stato trattenuto ogni anno)
2. Reddito di riferimento = imponibile × 12 ÷ anni di servizio
3. Aliquota media = aliquota IRPEF 2026 (23/33/43%) corrispondente al reddito di riferimento
4. Detrazione = 309,87 € × anni di servizio
5. Imposta = max(0, imponibile − detrazione) × aliquota media
6. TFR netto = TFR lordo − imposta

Sull'esempio precedente: imponibile 20.722,22 €, reddito di riferimento 24.866,67 € → aliquota 23%; detrazione 3.098,70 €; imposta 4.053,41 € → TFR netto 18.287,32 €.

Casi speciali

• Anticipazioni: riducono il montante finale – vengono sottratte dal TFR lordo (il calcolatore le gestisce come voce separata).
• Tredicesima e quattordicesima: se il contratto prevede 13 o 14 mensilità, la RAL è più alta e di conseguenza cresce la quota annua.
• Azienda, Fondo Tesoreria INPS o fondo pensione: la destinazione del TFR cambia la fiscalità. Nel fondo pensione si applica un'aliquota fissa del 15% (che scende dello 0,3% all'anno dopo 15 anni di partecipazione, fino a un minimo del 9%), senza la detrazione dei 309,87 €.
• Rapporti iniziati prima del 2001: valgono regole transitorie del vecchio regime – questa guida e il calcolatore coprono il regime post-2000 (D.Lgs. 47/2000).

Come leggere la busta paga: dove si trova la RAL

Il primo passo, prima ancora di applicare la formula, è trovare la RAL giusta. La RAL non è lo stipendio di un mese: è la retribuzione annua lorda, cioè la somma di tutte le mensilità previste dal contratto, tredicesima e quattordicesima comprese quando sono previste. Se in busta paga vedi solo l'importo mensile, moltiplicalo per il numero di mensilità del tuo contratto: con 13 mensilità, una retribuzione mensile di 2.307,69 € dà proprio la RAL di 30.000 € usata nell'esempio di questa guida.

Attenzione a due dettagli. Primo: nella RAL entrano le voci retributive con carattere continuativo, non i rimborsi spese occasionali. Secondo: se il contratto prevede una percentuale di tredicesima o quattordicesima diversa dal 100%, è quella percentuale a entrare nel calcolo, non l'intera mensilità. Il Calcolatore TFR permette di impostare 12, 13 o 14 mensilità e la percentuale inclusa proprio per questo motivo: un piccolo errore sulla RAL si ripete su ogni anno di servizio e sul montante finale.

Chi lavora part-time, infine, deve riproporzionare la RAL all'orario effettivo: la quota annua si calcola sulla retribuzione effettivamente maturata, non su quella di un tempo pieno equivalente. Anche in questo caso vale la regola già vista per le frazioni d'anno: i mesi con almeno 15 giorni di lavoro contano come mesi interi, e la quota si riproporziona ai mesi lavorati.

Un secondo esempio: RAL 36.000 €, 5 anni di servizio

Per verificare di aver capito la formula, proviamo un secondo caso con gli stessi criteri dell'esempio principale, senza aggiungere nessuna nuova regola. Con una RAL di 36.000 €, la quota annua è 36.000 ÷ 13,5 = 2.666,67 €, meno lo 0,5% della RAL imponibile INPS (180 €), cioè 2.486,67 € all'anno. In 5 anni le sole quote ammontano a 12.433,33 €.

A questa somma si aggiunge, anno dopo anno, la rivalutazione del montante già accantonato al 31 dicembre dell'anno precedente, al netto dell'imposta sostitutiva del 17% già spiegata. Non si può quindi ottenere il totale finale moltiplicando semplicemente la quota per gli anni: la rivalutazione cresce con l'anzianità, perché la base su cui si calcola diventa ogni anno più grande. È lo stesso motivo per cui, nell'esempio da 10 anni, la rivalutazione parte piccola e accelera con il tempo. Se vuoi il totale esatto per il tuo caso, inserisci RAL, anni e tasso di rivalutazione nel Calcolatore TFR: la tabella anno per anno mostra proprio questo meccanismo.

Errori comuni nel calcolo fai da te

• Rivalutare anche la quota dell'anno in corso. È l'errore più diffuso e gonfia il risultato: la base è solo il montante al 31 dicembre precedente.
• Dimenticare lo 0,5% della RAL. La quota non è semplicemente RAL ÷ 13,5: va sottratto lo 0,5% della RAL imponibile INPS.
• Usare la RAL senza tredicesima e quattordicesima. Se il contratto le prevede, la RAL è più alta e la quota annua cresce di conseguenza.
• Confondere lordo e netto. Il montante finale è lordo: la tassazione separata si applica solo alla liquidazione, con l'aliquota media IRPEF e la detrazione di 309,87 € per anno di servizio già viste sopra.
• Dimenticare il 17% annuo. Solo l'83% della rivalutazione si accumula nel fondo: chi somma la rivalutazione lorda sovrastima il TFR.

TFR in azienda, Fondo Tesoreria INPS o fondo pensione: come scegliere

La scelta della destinazione non cambia la formula della quota annua, ma cambia molto la fiscalità finale, e quindi il netto. Lasciare il TFR in azienda significa restare nella tassazione separata con aliquota media IRPEF e detrazione annua: è la soluzione più semplice, ma con redditi alti l'aliquota media può avvicinarsi al 33% o al 43%. Destinare il TFR al fondo pensione, invece, significa accettare un'aliquota fissa agevolata del 15%, che scende dello 0,3% per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, fino a un minimo del 9%: per carriere lunghe e redditi medio-alti il vantaggio fiscale può essere consistente.

Prima di decidere, confronta tre cose con i tuoi numeri: l'aliquota media che applicheresti in azienda, gli anni di partecipazione al fondo pensione che prevedi di maturare, e quanto conta per te la liquidità immediata alla cessazione rispetto a un'integrazione della pensione futura. La guida su come si calcola la pensione e il Calcolatore Pensione ti aiutano a valutare il secondo punto, mentre il Calcolatore IRPEF ti aiuta a stimare l'aliquota media. In caso di dubbio, un consulente del lavoro o un patronato può calcolare entrambe le ipotesi con la tua busta paga reale.

Domande frequenti

Fonti ufficiali

Le regole e le aliquote citate in questa guida vanno sempre verificate sui testi e sui portali ufficiali. Qui trovi solo fonti istituzionali: per i testi di legge completi, usa la ricerca di Normattiva con il numero e l'anno della norma indicati nel testo.

• INPS — portale ufficiale — Istituto Nazionale della Previdenza Sociale
• Normattiva — portale ufficiale delle leggi italiane — testi di legge aggiornati, a cura dell'Istituto Poligrafico e Zecca dello Stato
• Agenzia delle Entrate — portale ufficiale — agenzia fiscale italiana
• MEF — Ministero dell'Economia e delle Finanze — politiche economiche e fiscali

Nota: se un collegamento ufficiale cambia indirizzo, cercalo dal portale dell'ente indicato: i testi di legge restano quelli citati in questa guida.

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